Keine Verrechnungssteuerzahlungen und keine Verzugszinsen mehr bei zu spät eingereichtem Meldeverfahren für Dividenden im Konzernverhältnis
Im Sinne des Verrechnungssteuergesetzes liegt ein Konzernverhältnis vor, wenn eine Kapitalgesellschaft, eine Genossenschaft, eine kollektive Kapitalanlage oder ein Gemeinwesen unmittelbar zu mindestens 20 % am Grund- oder Stammkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft beteiligt ist.
Das Parlament hat am 30. September 2016 eine Gesetzesänderung verabschiedet, welche die Praxis bei nicht fristgerecht eingereichten Meldeverfahren bei konzerninternen Dividenden wirtschaftsfreundlicher ausgestaltet.
Neue gesetzliche Regelung
Gemäss den neuen Bestimmungen verwirkt eine verspätet eingereichte Meldung einer verrechnungssteuerpflichtigen Leistung nicht mehr das Recht auf Durchführung eines Meldeverfahrens. Die Pflicht zur Zahlung der Verrechnungssteuer auf die zu spät gemeldete Dividende und von Verzugszinsen entfällt damit.
Verzugszinsen können zurückgefordert werden
Die neue gesetzliche Regelung sieht auch vor, dass entsprechende, seit 2011 verfügte und/oder bezahlte Verzugszinsen zurückerstattet werden. Mit den geänderten gesetzlichen Grundlagen wird die Verletzung der Einhaltung der gesetzlichen Meldefrist neu und ebenfalls rückwirkend bis 2011, mit einer Busse bis CHF 5'000 geahndet.
Die Referendumsfrist läuft am 19. Januar 2017 ab. Der Bundesrat wird anschliessend die neuen Bestimmungen in Kraft setzen, was frühestens im Februar 2017 erfolgen wird.
Was gilt es zu beachten?
Unternehmen, die seit dem 1. Januar 2011 infolge Verweigerung des Meldeverfahrens Verzugszinsen auf Dividendenausschüttungen entrichten mussten, können innerhalb eines Jahres nach dem Inkrafttreten der Gesetzesänderungen ein Gesuch zur Rückerstattung einreichen. Die Rückzahlung erfolgt nicht von Amtes wegen. Der Rückerstattungsanspruch erlischt ein Jahr nach Inkrafttreten der neuen Bestimmungen.
Die Eidgenössische Steuerverwaltung hat signalisiert, dass sie ein einfaches und unbürokratisches Verfahren zur Rückzahlung der Verzugszinsen anbieten will.
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Meldeverfahren bei der Verrechnungssteuer
Die neuen Gesetzesbestimmungen zur Bildung des Firmennamens wurden per 1. Juli 2016 in Kraft gesetzt.
Die neuen Bestimmungen erleichtern die Unternehmensnachfolge für Einzelunternehmen, Kollektiv-, Kommandit- und Kommanditaktiengesellschaften und sorgen dafür, dass bei der Firmenbildung künftig für alle Gesellschaften die gleichen Vorschriften gelten.
Kontinuität des Firmennamens
Die Änderung des OR, die der Bundesrat heute in Kraft gesetzt hat, bewirkt, dass der einmal gewählte Firmenname auf unbestimmte Zeit weitergeführt werden kann. Insbesondere sind bei Personengesellschaften Gesellschafterwechsel ohne Änderung des Firmennamens möglich und die Umwandlung in eine andere Rechtsform tangiert den Firmennamen idealerweise nur noch beim Rechtsformzusatz. Dadurch bleibt der erarbeitete und gepflegte Wert eines Firmennamens erhalten. Zudem ist künftig aus dem Firmennamen die jeweilige Rechtsform direkt erkennbar.
Gleiche Vorschriften bei der Firmenbildung
Ferner gelten bei der Firmenbildung künftig für alle Gesellschaften die gleichen Vorschriften. Ausser bei Einzelunternehmen besteht der Firmennamen aus einem frei zu bildenden Kern, der mit der entsprechenden Rechtsformangabe ergänzt wird. Die Rechtsformangabe kann ausgeschrieben oder abgekürzt werden. Der Bundesrat legt die zulässigen Abkürzungen der Rechtsformen fest. Daher erforderte die Inkraftsetzung der neuen Gesetzesbestimmungen auch eine Ergänzung der Handelsregisterverordnung (HRegV), die ebenfalls auf den 1. Juli 2016 in Kraft getreten ist.
Schliesslich wird mit der OR-Änderung die Ausschliesslichkeit des Firmennamens vereinheitlicht. Die Ausschliesslichkeit des Firmennamens wird neu für alle Gesellschaften auf die ganze Schweiz ausgedehnt. Damit wird dem Umstand Rechnung getragen, dass sich der Wirkungskreis von vielen Gesellschaften nicht mehr nur auf die Sitzgemeinde beschränkt.
Revidiertes Firmenrecht
BVG Einkäufe von Selbständigerwerbenden sind ab sofort nicht mehr in jedem Fall zu 50 % für die Bemessung der AHV Beiträge abzugsfähig.
AHV-Beiträge von Selbständigerwerbenden
Aufgrund eines neuen Bundesgerichtsurteils hat die AHV eine Praxisänderung vorgenommen: Ab sofort sind BVG-Einkäufe von Selbständigerwerbenden nicht mehr in jedem Fall zu 50 % für die Bemessung der AHV-Beiträge abzugsfähig. Der Abzug ist neu auf die Hälfte des von der Steuerbehörde gemeldeten Einkommens aus selbständiger Erwerbstätigkeit beschränkt. Diese neue Praxis wird von den Ausgleichskassen seit Mai 2016 auf alle noch offenen AHV Veranlagungen angewendet.
AHV-Zinssatz auf investiertem Eigenkapital
Der vom Einkommen abziehbare Zins des im Betrieb investierten Eigenkapitals von Selbständigerwerbenden beträgt für das Jahr 2015 0.5 % (2014: 1.0 %).
Pflicht zur Meldung von neuen Mitarbeitenden bei der AHV abgeschafft
Bisher hatten Arbeitgeber alle neuen Mitarbeitenden innert 30 Tagen der Ausgleichskasse zu melden. Aufgrund einer Motion zur administrativen Entlastung von Unternehmen hat der Bundesrat beschlossen, diese Pflicht per 1. Juni 2016 abzuschaffen. Die neu eingetretenen Mitarbeitenden sind erst anlässlich der Lohnmeldung zu Beginn des Folgejahres zu melden. Ebenfalls aufgehoben wurde der bisher zuhanden der Versicherten ausgestellte Versicherungsnachweis, womit die Ausgleichskasse den Anschluss des neuen Mitarbeitenden bestätigt.
Ab 1. Juni 2016 müssen lediglich neue Mitarbeitende gemeldet werden, welche noch keine AHV-Versichertennummer haben. Die Ausgleichskasse erstellt aufgrund dieser Meldung eine neue AHV-Nummer und teilt diese dem Mitarbeitenden zu.
AHV Praxisänderung bei Selbständigerwerbenden
Die Rückerstattung der Verrechnungssteuer kann neu elektronisch beantragt werden.
In der Schweiz ansässige juristische Personen können die Rückerstattung der Verrechnungssteuer mit Formular 25 ab sofort elektronisch beantragen. Das minimiert den Aufwand und bedeutet einen weiteren Schritt in Richtung E-Government.
Um die Verrechnungssteuer rückfordern zu können, füllen Unternehmen ein Antragformular aus und senden es an die Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV). Neu lassen sich dieser Antrag und die dazu notwendigen Unterlagen auch online einreichen. Aus Gründen der Rechtssicherheit muss anschliessend ein Unterschriftenblatt in Papierform zugestellt werden.
Die Steuerpartner können ihre Daten zudem online einsehen und bearbeiten. Unternehmen erhalten damit die Möglichkeit, ihre Mitarbeitenden oder Treuhänder zu bevollmächtigen.
Jährlich treffen rund 150‘000 Rückerstattungsanträge von inländischen juristischen Personen bei der ESTV ein. Die Onlineformulare sind ein weiterer Schritt in Richtung eines vereinfachten elektronischen Kontakts mit den Steuerpartnern. Bereits seit letztem Jahr steht den Unternehmen die Mehrwertsteuer-Online-Abrechnung zur Verfügung. Sie erlaubt Unternehmen, die Mehrwertsteuer selbständig online zu deklarieren.
Verrechnungssteuer
Auf den 1.1.2016 tritt die neue Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises in Kraft. Betroffen davon sind vor allem der Pendlerabzug, die Abzüge für Fahrzeugkosten sowie für die Aus- und Weiterbildung. Die Eidg. Steuerverwaltung hat die Wegleitung zum Ausfüllen des Lohnausweises überarbeitet. Diese tritt am 1.1.2016 in Kraft. Nachfolgend die wichtigsten Änderungen in Kürze:
Beschränkung Pendlerabzug
Ab dem 1.1.2016 dürfen die abzugsfähigen Kosten für den Arbeitsweg in der Steuererklärung maximal nur noch CHF 3‘000 für die direkte Bundessteuer betragen. Für die Walliser Kantons- und Gemeindesteuern können vorläufig weiterhin die effektiven Kosten in Abzug gebracht werden. Diese Änderung bewirkt einen Anstieg der Steuerlast für Autopendlerinnen und -pendler mit einem Arbeitsweg von mehr als 10 Kilometern pro Weg.
Problematik Geschäftsfahrzeuge
Steuerpflichtige, welche von ihrem Arbeitgeber ein Geschäftsfahrzeug zur Verfügung gestellt erhalten und welche einen Arbeitsweg haben, der weiter ist als die oben erwähnten 10 Kilometer, müssen in Zukunft ebenfalls mit einem erhöhten steuerbaren Einkommen rechnen. Sie müssen nämlich die Kosten für ihren Arbeitsweg, welche aufgrund des Geschäftsfahrzeuges vom Arbeitgeber getragen werden, als steuerbares Einkommen in ihrer Steuererklärung deklarieren (Arbeitsweg x 2 x 70 Rp. x 220 Arbeitstage = steuerbares Einkommen). Im Gegenzug können diese Pendlerinnen und Pendler ihre Berufskosten für den Arbeitsweg in der Steuererklärung neu ebenfalls vom steuerbaren Einkommen abziehen (jedoch bei der direkten Bundessteuer nur bis zur Grenze von CHF 3‘000).
Aus- und Weiterbildungskosten
Bisher musste zwischen steuerlich abziehbaren Weiterbildungskosten und nicht abziehbaren Ausbildungskosten unterschieden werden. Auf den 1.1.2016 wird diese Unterscheidung nun wegfallen. Neu werden durch den Arbeitnehmenden bezahlte berufsorientierte Aus- und Weiterbildungskosten – sofern ein Abschluss der Sekundarstufe II vorliegt und das 20. Altersjahr vollendet ist – bis zum Betrag von CHF 12‘000 pro Jahr immer abzugsfähig sein. Sofern die berufsorientierten Aus- und Weiterbildungskosten durch die Arbeitgeberin bezahlt werden, spielt die Höhe der Kosten keine Rolle und es liegt keine steuerbare Leistung an den Arbeitnehmenden vor. Es wird sich weisen, wie die Steuerbehörden das Wort „berufsorientiert“ auslegen werden.
Lohnausweis 2016
Der «Erwerb» von Aktien oder Partizipationsscheinen bzw. Anteilen an GmbHs ist neu innert eines Monats der Gesellschaft zu melden. Eine Zuwiderhandlung kann zu drastischen Rechtsfolgen führen.
Inhaberaktionäre und wirtschaftlich berechtigte Personen an Aktien oder Stammanteilen von nichtkotierten Gesellschaften unterstehen neuen Offenlegungs- und Transparenzvorschriften. Demnach müssen Erwerber von Inhaberaktien den Erwerb, den Vor- und Nachnamen oder die Firma sowie die Adresse innert Monatsfrist der Gesellschaft melden. Änderungen der genannten Angaben sind der Gesellschaft ebenfalls bekannt zu geben. Der Besitz muss seitens des Erwerbers nachgewiesen werden.
Die Gesellschaften (AG, GmbH und Genossenschaften) ihrerseits sind verpflichtet ein Verzeichnis über die Erwerber zu führen, auf welches jederzeit zugegriffen werden kann und mit den entsprechenden Belegen auch der Aufbewahrungspflicht untersteht. Die Statuten und das Organisationsreglement sind nötigenfalls innerhalb von zwei Jahren d.h. bis 30. Juni 2017 anzupassen.
Solange der Erwerber seiner Meldepflicht nicht nachkommt, ruhen die Mitgliedschaftsrechte (Stimmrecht, wie auch Vermögensrechte). Der Verwaltungsrat ist zuständig, dass keine Aktionäre ihre Stimmrechte ausüben oder Dividenden erhalten, solange sie nicht ihrer Meldepflicht nachgekommen sind. Die gleiche Verantwortung kommt den Geschäftsführern der GmbH’s zu.
Aktionäre die bereits Inhaberaktien halten, müssen ihrer Meldepflicht bis zum 31.12.2015 nachkommen. Bei Inhabern von Namenaktien oder Stammanteilen besteht eine Meldepflicht, sobald diese 25 % des Gesellschaftskapitals oder der Stimmen erreichen bzw. überschreiten.
Für weitere Informationen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung.
Neue Meldepflicht für Aktionäre und Gesellschafter
Die seit 2012 bestehende Partnerschaft unserer drei Treuhandgesellschaften
- Beratung, Planung und Treuhand AG, Visp/Lax
- Dr. Viktor Kämpfen Treuhand AG, Brig
- Schwestermann & Michel Treuhand AG, Fiesch
beeinflusste unsere Entwicklung in den letzten Jahren positiv. Aus diesem Grund haben wir uns entschlossen, ab dem 1. Juli 2014 einheitlich unter dem neuen Namen
APROA AG
aufzutreten. Der Zusammenschluss unserer Büros bringt einige organisatorische Veränderungen mit sich, jedoch werden diese Veränderungen nur geringe Folgen für unsere Kunden haben.
Wie bis anhin werden wir Sie an den 3 Standorten Visp, Brig, Fiesch bedienen. Der Standort Lax wird per 1. Oktober 2014 in das Büro Fiesch integriert.
Die APROA AG ist mit Ihren 26 Mitarbeitenden die führende Treuhandgesellschaft im Oberwallis in den Bereichen:
- Finanz- und Rechnungswesen
- Revision
- Steuerberatung
- Unternehmungsberatung
- Immobilien Dienstleistungen
APROA - Neuer Auftritt
Pascal Indermitte, GL-Mitglied und Partner der APROA AG, wurde an der Generalversammlung der Walliser Kantonalbank zum neuen Verwaltungsratsmitglied gewählt.
Das Team der APROA gratuliert Pascal und wünscht ihm viel Erfolg bei der Ausübung dieses Amtes.
Pascal Indermitte neu im WKB-Verwaltungsrat
Pascal Indermitte, GL-Mitglied und Partner der APROA AG, wurde an der Generalversammlung der Walliser Kantonalbank zum neuen Verwaltungsratsmitglied gewählt. Das Team der APROA gratuliert Pascal und wünscht ihm viel Erfolg bei der Ausübung dieses Amtes.
Ab 1. Januar 2014 ist im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer nur noch die neue UID-Nummer mit dem Zusatz „MWST“ auf Rechnungen aufzuführen
(„CHE-123.456.789 MWST“).
Die bisherige 6-stellige MWST-Nummer darf nicht mehr verwendet werden. Ihre neue MWST-Nummer ist auf Ihrem Mehrwertsteuerabrechnungsformular ersichtlich. Die UID-Nummer kann auch unter www.uid.admin.ch abgefragt werden.
Mehrwertsteuer
Ab 1. Januar 2014 ist im Zusammenhang mit der Mehrwertsteuer nur noch die neue UID-Nummer mit dem Zusatz „MWST“ auf Rechnungen aufzuführen („CHE-123.456.789 MWST“). Die bisherige 6-stellige MWST-Nummer darf nicht mehr verwendet werden. Ihre neue MWST-Nummer ist auf Ihrem Mehrwertsteuerabrechnungsformular ersichtlich. Die UID-Nummer kann auch unter www.uid.admin.ch abgefragt werden.
Steuerliche Auswirkungen für Ärzte, Architekten und Anwälte
Selbständigerwerbende, die einen freien Beruf wie etwa Anwalt, Architekt oder Arzt ausüben und einen jährlichen Umsatzerlös von mindestens CHF 500‘000 erwirtschaften, unterliegen nach dem neuen Rechnungslegungsrecht der Buchführungspflicht.
Im Gegensatz zu bisher müssen sie neu Inventare erstellen (für Debitoren, angefangene Arbeiten bzw. noch nicht fakturierte Leistungen, Warenvorräte usw.), die Bestände für die Jahresrechnung bewerten und eine periodengerechte Erfassung der zeitlichen und sachlichen Abgrenzungen vornehmen und diese für den Jahresabschluss auch buchen. Fazit: Es ergeben sich daraus unter Umständen erhebliche Steuerfolgen, welche frühzeitig zu planen sind.
Auswirkungen auf die Mehrwertsteuer
Eine wesentliche Neuerung des neuen Rechnungslegungsrechts besteht darin, dass Kleinstunternehmen von der Führung einer doppelten Buchhaltung befreit sind und lediglich eine Einnahmen- und Ausgabenrechnung (nur Aufzeichnungen; sogenannte “Milchbüchleinrechnung“) zu erstellen haben. Diese muss jedoch ebenfalls den Grundsätzen ordnungsmässiger Buchführung (z. B. Chronologie, Vollständigkeit usw.) entsprechen.
Dabei ist aber bezüglich MWST besondere Vorsicht geboten, dies einerseits bei der Abklärung der Mehrwertsteuerpflicht und andererseits bei der periodischen Mehrwertsteuer- deklaration. Beispielsweise stellen Dividenden gemäss der MWST sogenannte “Nicht-Entgelte“ dar: Sie unterliegen nicht der MWST und sind nicht zu versteuern. Solche Mittelzuflüsse stellen in der Regel aber aus Sicht des Obligationenrechts “Umsatzerlöse“ dar und sind mitentscheidend, ob eine “vereinfachte/eingeschränkte“ oder eine doppelte Buchhaltung zu führen ist. Konkret besteht in der Praxis die Schwierigkeit darin, dass der Umsatzbegriff im Obligationenrecht nicht identisch ist mit dem Umsatzbegriff des Mehrwertsteuergesetzes. Um die Deklarationspflicht bei der MWST vollumfänglich erfüllen zu können, muss folglich neben der Einnahmen- und Ausgabenrechnung auch noch eine Zusammenfassung aller Einnahmen (Unterteilung in steuerbare, steuerbefreite, von der Steuer ausgenommene Umsätze, Verkäufe von Betriebsmitteln und Nicht-Entgelte usw.) und Ausgaben (z. B. alle Zahlungen für den Waren- und Materialaufwand, Personalaufwand und sonstiger Betriebsaufwand sowie Privatanteile) pro Geschäftsjahr erstellt werden. Fazit: Das Führen einer reinen Einnahmen- und Ausgabenrechnung reicht meist nicht aus!
Umsetzung des neuen Rechnungslegungsrechts
Das neue Recht ist auf den 1. Januar 2013 in Kraft getreten, mit einer zweijährigen Übergangsfrist (bei Konzern- rechnungen gilt eine dreijährige Frist). Die erstmalige Anwendung hat für das Geschäftsjahr, welches am oder nach dem 1. Januar 2015 beginnt, zwingend zu erfolgen.
APROA AG: Ihre Experten für eine ganzheitliche und persönliche Beratung im Bereich Rechnungswesen, in der Abschlusserstellung und in Steuerfragen.